内容简介：

税务稽查工作是税收征管工作的重要组成部分，是反偷、逃、骗税斗争的第一线工作，也是监督纳税人履行纳税义务、防止税款流失的最后一道防线，更是营造公平公正的税收秩序、构建和谐税收环境的有力手段，有很多问题需要我们税务干部特别是税务稽查工作者深思，比如如何提升税务稽查的科学性、有效性的问题，如何提高选案准确率的问题，如何有效地实施税务检查的问题，税务稽查工作如何与征管工作相结合并为构建和谐社会发挥应有作用的问题，等等，围绕这些实际工作中的现实问题，张楼辉进行了深入的思考，提出了具体解决的办法，，我把它推荐给税务稽查战线上的同志们，并愿意在今后的工作中围绕税务稽查工作的新课题与大家进行深入广泛的交流与探讨。

税收征收管理，是税务机关依据国家税收法律、行政法规的规定，通过一定的程序，对纳税人的应纳税款依法征收入库的活动。加强税收征收管理是税收管理的出发点和落脚点，我国的税收征管经历了从粗放式管理到精细化、专业化管理，从“人治”到“依法治税”和“人性化”管理的过程。税收征管体制不断改革，不断优化，相继取消了原来的税务专管员制度，实行了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管新体制。“科技加管理”的治税理念，进一步完善新的征管模式，建立以信息化、科学化、专业化、精细化为主要特征的现代化税收征管体系，征管质量和效率有了较大的提高，但新的征管体制在具体实施过程中还存在着一些缺陷和问题，需进一步改进和完善，本文立足征管实践，结合工作实际，从税务基层征管现状入手，就解决税收征管存在的问题进行探讨和分析。　  

    一、税源管理存在管理不清，职责不明的问题。 

    具体体现 ：岗责体系不完善，内部岗位职能职责不清晰。自从第二轮税收征管改革以来，取消专管员制度后，税务人员从“管户”到“管事”的转变，以致造成人人都管事，人人都想管，人人都有责，人人都无责，涉税信息获取时常出现中断和偏差的局面；税务登记的基本信息录入、税种的鉴定、税收违法的处罚、税款的执行、涉税信息的采集、稽查与纳税评估等大都存在职责相互扯皮，工作相互推委，工作运转不畅情况；对基层目标考核内容单一、考核标准趋理想化，考核依据抽象化较为突出，也出现多数人考核少数人，干多不如干少的，干少不如不干的，干活就有事，不干就没事的局面；税源管理无人抓，人人都了解，人人说不清，责任无法落实，以至造成税源不清、申报不实等现象时有发生。  

    二、纳税服务观念，提高服务意识。 

    税务机关一直把服务纳税人、关心纳税人、理解纳税人、贯穿在税收征管上，但在现实中纳税人办税流程复杂，内部办事传递程序繁锁，不能满足为纳税人提供快捷便利服务的需要。以fa票领购事项为例，从fa票受理到税务所审批再到fa票发售，环节过多，若遇受理人、审批人、发售人出差、开会等其他原因，有时纳税人来回几次都无法办理，严重的影响纳税人的生产经营，浪费纳税人的时间和精力，既然纳税人符合领购fa票资格，为何需要那么多环节；基层税务机关为纳税人服务心有余而力不足的问题较普遍，主要是逐级应付上级的各种材料、报表、调查、检查太多，基层单位没有太多时间和精力去为纳税人服务；对外公开办事的具体流程的透明度不高，导致纳税人对涉税事项办理的具体流程不甚知晓，增大了办税人员工作的难度，也阻碍了税务部门自身征管工作质量和效率的提高；纳税申报表种类太多，项目设计不合理。税务申报表近十余种，除个人所得税-生产经营所得、企业所得税需单独申报表外，应把其余申报表统一设计整理，建立符合现代的征管现状的税（基金）纳税通用申报表，简化填写项目，企业所得税年度申报表也无须那么复杂，只需一张主表就足够（主表已列示调整项目），无须再填八张附表；个人所得税-生产经营所得申报表又过于简单，明细项目不清，年终汇缴申报时至今还没有年度汇算清缴年度申报表，应参照企业所得税年度申报表主表设计。美国的申报表非常简单，通俗易懂，十多岁的孩子都能填写，为什么我们不能简化申报表，方便纳税人填写，减轻纳税人的负担。  

    三、 税务管理软件太多。 

    目前税务系统软件繁杂，具体有企业所得税软件、个人所得税软件、房产税、土地使用税软件、办公自动化软件、市局征管软件、省局征管软件、ISO9000软件、分局内部软件等等软件大大小小近二十个，各个软件各司其政，不能互相连接，信息割裂，有的软件竟然勾稽关系错误、科目设置错误，流程无法操作，还无法修改，个个软件上级部门还要求基层机关应用到实际，作为规范化考核的内容，给基层造成许多不必要的麻烦。  

    四、 纳税评估作为税务部门的一种监控手段，目前处于探索阶段，形式上、制度上、操作上还不成熟。 

    纳税评估的目的是加强税源管理，规避税收风险，提高征管效率和质量，推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理。对纳税评估中发现的问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实后，基层仅能提请纳税人自行改正或督促纳税人按照税法规定逐项落实，要求纳税人自行补充的纳税资料或自行补正申报、补缴税款、调整账目，但在实际操作过程中，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。对于评估的税款，由于在评估过程中没有法律、法规规定的评估程序，无相关的文书，评估资料仅为内部保存，仅仅是口头上督促，评估的税款有的拖来拖去，就是不缴税款，纳税人无偿的占用国家税款，基层税务机关由于无检查程序，无法强制执行。也是说纳税评估缺乏税法严肃性、强制性。所以纳税评估仅仅只能定性为一种深层次的服务。  

    五、重复劳动，内耗过大。 

    基层机关一个部门面对上级税务机关几个部门，由于上级各部门工作不协调，布置任务各有各的说法，每项指示都有基层必须完成，就连仅能通过征管信息系统能调阅的资料，仍需基层逐级上报，往往造成基层无休止的疲于应付上级部门工作，无力开展日常征管工作。以致造成“税务机关忙了，偷税人笑了”局面，比如申报率、办理税务登记率、入库率等各项考核指标，直接把纳税人的责任强加基层税务机关身上，来考核基层有失水准，作为税务机关纳税人不来办理税务登记逾期进行限该改或处罚或提起吊销营业执照；逾期申报税务机关只要限改或处罚；逾期没有入库税务机关只需限改和加收滞纳金皆可认为基层税务机关的职责尽到。不能把别人的错误来惩罚或考核自己，给自己捆上枷锁。当然基层机关提供一些人性化服务：电话提醒纳税申报、办理登记、促报促缴也是必要。  

    六、基层部门工作缺乏能动性及工作的被动性。 

    由于基层部门天天与纳税人打交道，比较了解纳税状况、税源变化情况、纳税人的基本情况，知道那些部门或地方需要加强管理，特别推行税收管理员制度后，管理员应对辖区内的企业了如指掌，在日常管理过程中，应充分给基层留些空间，让基层按照自己的工作思路去开展工作，不能一直被动的没有一点主动性的工作，这样就造成“该管的没有时间管，想问的无法去问”，最后只有放任自流。所以应充分的发挥专官员的积极性和能动性，让税收管理员真正的深入辖区了解税源、摸清税源变化，了解企业的生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息，清理漏征漏管户，夯实征管基础，及时发现问题，处理问题，避免税收风险。  

    七、ISO900质量体系与现实征管有许多矛盾和问题。 
    ISO 9000 质量体系基本建立在理想化状态，设想纳税人自愿办理纳税事项，以办税大厅为发起点，然后按照征管流程进行业务处理，税务基层只需在办公室等待处理事务。但现实中新时期税收征管流程经常调整和变革，不可能按照一成不变按既定流程操作；基层税务工作外部事务繁忙，大量的时间在外面处理业务，不可能有大量时间按照ISO管理要求记录日常征管工作的“流水账”；ISO9000标准仅仅对税务系统内部业务处理，能有效监督和考核，而对外部征管过程的监控手段薄弱，缺少“事中”监控检查，未能真正发挥有效的监管作用。鉴于上述问题，建议上级主管部门结合税收征管实际，制定适合我国税收实情统一的质量管理标准，以实实在在地提高税收征管水平。  

    八、 税收征管手段相对滞后。

    现有的管理手段大部分还沿用专管员时代点对点、面对面的分散式管理，或按地域，或按行业进行分片管理，工作内容也局限于申报审核和电话催报催缴。人力资源浪费严重，单位征税成本较高。比如：所得税征收方式鉴定，原来只需手工认定查帐或核定征收，更改微机信息即可，现在不仅手工要做，还要经过鉴定申请、鉴定受理、输入纳税人的填报信息、税务机关的审核信息、审核意见、提交分局审核、反馈领导意见，这项工作原本十天皆可完成，现在没有一月、二月都不能完成，流程复杂，程序繁琐，浪费了税务基层大量的时间、人力和精力。基层的征管手段，没有充分发挥信息技术优势，没有有效的发挥税收征管应用软件的作用，税收征管实质性的工作绝大部分以手工和计算机并轨运行，手工做完，还需用微机再做一遍，工作效率低下。  

    九、 合理配置税务人员。

    人员配置上还存在机关人员比征管一线工作人员多的现象，税务机关应贯彻国家税务总局提出的“面向基层”的精神，精简机构，压缩行政人员及其他间接收税人员，加强税收征管第一线的力量。首先人员配置上应倾向征管一线，加大基层一线人员的投入，壮大征管力量，加强征管，加大对纳税人的事前、事中、事后监督，堵塞征管漏洞，提高征管质量，同时能有力促进建立和完善税源管理的部门协调机制，分类管理，降低税务机关征收成本。其次，税源管理是一个系统工程，涉及到方方面面，没有大量的基层人员的配置，税源管理会存在很多漏洞。最后应规范机构设置，完善组织体系。对不规范的外设机构，必须尽快撤销或合并；内设机构要着重建立健全岗责体系，优化人力资源配置，加强税源管理工作。  

    十、征管改革与内部管理的矛盾。 

    目前在税务机关内部管理中还存在一些问题，如征收、管理、稽查之间的工作衔接不够，资料信息传递不顺等。建立信息化支持下“集中征收、分类管理、一级稽查”税收征管新格局后，在实际工作中，征收部门仅仅负责征收，管理部门仅仅负责日常管理，稽查局仅仅按照稽查计划进行稽查，各施其政，各管各的范围，对于相互之间的征管信息，互不交流，各自保密，信息资源没有共享，所以造成屡查、屡管老问题依然存在或老问题新发现，税务各部门应加强信息交流，稽查部门应将稽查情况及时反馈给管理部门，抓住管理要点，有目标的管理；征管部门应将发现偷税疑点问题，及时反馈给稽查部门，避免盲目选案，严厉打击偷逃税以查促管。 

    针对基层税务机关存在的种种问题，我们应坚定征管改革的信心，采取积极的态度，消除各种疑虑，如何处理和解决这些问题，笔者认为，应从以下几个方面入手，改善基层税务机关存在局面：  
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